導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點是多少?小編之前為您提到,個稅法修正案草案已經(jīng)在初審,初步提出的一些關(guān)鍵信息如起征點為5000,實施時間,也有一些推測,小編下面就來為大家更詳細的講講企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的朋友不妨認真閱讀下文.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點是多少?

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅沒有起征點的規(guī)定,目前執(zhí)行的是:年應(yīng)納稅所得額50萬以內(nèi)可以享受減半按20%優(yōu)惠稅率計征企業(yè)所得稅.

自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅是怎樣算的?

答:小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅及其他稅收

企業(yè)的所得稅是25%,如果公司年納稅額不超過30萬元,可以按小型微利企業(yè)繳納所得稅,稅率是20%.

1、小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%.

2、城建稅稅率

納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.

3、教育費附加是3%.

4、所得稅稅率

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

以上稅率全國都是一樣的.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點是多少?個稅起征點和通貨膨脹率以及國家經(jīng)濟發(fā)展速度有很大關(guān)系,不會一成不變,國外是每年調(diào)整一次,而中國已經(jīng)7年沒改過了整理的企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點如上.

小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？納稅申報表應(yīng)該怎么填？下面就來看看吧。

一、小型微利企業(yè)的條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。（二）本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。三、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）四、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報表填寫必填申報表：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》（二）附表三《減免所得稅額明細表》填寫方法：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。（三）附表三《減免所得稅額明細表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額”累計金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

相關(guān)鏈接

http://chinatax.gov/n810219/n810744/n1530987/n1531031/index.html

這幾天正處在申報2017年第四季度企業(yè)所得稅的納稅期，一個科技型企業(yè)接到財務(wù)公司的電話說，企業(yè)因為從業(yè)人員超標(biāo)沒辦法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)的利潤只能按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這是為什么呢？

01

這個企業(yè)的人員構(gòu)成情況是這樣的。

除了二十幾個管理層人員是與企業(yè)直接簽訂勞動合同外，其他將近100人都是以勞務(wù)派遣用工形式，由勞務(wù)公司派遣到企業(yè)來的。

企業(yè)認為他們的實際從業(yè)人員數(shù)量就是二十幾人，僅就這一點，他們完全有資格享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因為只有與企業(yè)有勞動關(guān)系（即直接與企業(yè)簽訂勞動合同）的人員，才能算作是企業(yè)的人，勞務(wù)公司派遣來的人員當(dāng)然是勞務(wù)公司的人啦！

真的是這樣嗎？

02

非也。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）中的規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。”

所以，根據(jù)這個規(guī)定，上述案例中企業(yè)的將近100人的勞務(wù)派遣人員，應(yīng)該計算在該企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量中。

03

據(jù)此，這家企業(yè)因為從業(yè)人員數(shù)量超過了“其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人”的規(guī)定，所以，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

01

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

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問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)國務(wù)院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行“以報代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

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問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

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問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”