時(shí)光飛逝，才送走2017年，這不，2018年的第二周轉(zhuǎn)眼也過(guò)去了。

要想在新的一年有所收獲，就得提早做準(zhǔn)備和計(jì)劃~小達(dá)提醒，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳也拉開(kāi)序幕啦！為了幫助大家早做準(zhǔn)備，小達(dá)特意整理了現(xiàn)行的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策供大家參考~都是干貨，趕快來(lái)看看啦，政策規(guī)定

為進(jìn)一步支持和鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展，《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并且無(wú)論查賬征收方式還是核定征收方式均可享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

當(dāng)然了，要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須滿足以下前提條件~

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

沒(méi)有例子是不是有點(diǎn)不太好理解呢？別擔(dān)心，為了幫助大家更直觀地了解和運(yùn)用政策，下面小達(dá)以實(shí)例形式來(lái)分析政策的實(shí)際應(yīng)用～

案例一

A公司屬于工業(yè)企業(yè)，2017年度應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。

分析：A公司符合“工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元”的條件，按照2017年度適用的財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定，A公司可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×50%×20%=4.5萬(wàn)元。

案例二

B公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017年度應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元。

分析：細(xì)心的你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，B公司的數(shù)據(jù)和上面A公司是一樣的，區(qū)別在于行業(yè)不同，B公司主營(yíng)除工業(yè)以外的其他行業(yè)，那么這個(gè)時(shí)候適用的判定條件就應(yīng)該是“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”，顯然，B公司的資產(chǎn)總額超過(guò)了1000萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，B公司不符合小型微利企業(yè)的要求，無(wú)法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×25%=11.25萬(wàn)元。

案例三

C公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017年度取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收（核定應(yīng)稅所得率20%），應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)26人，資產(chǎn)總額700萬(wàn)元。

分析：按照“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元”的條件，C公司是符合小型微利企業(yè)要求的，那么問(wèn)題來(lái)了，C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)文件規(guī)定，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，所以C公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50×50%×20%=5萬(wàn)元。

溫馨提醒

符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，即可享受減半征稅政策。

上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？納稅申報(bào)表應(yīng)該怎么填？下面就來(lái)看看吧。

一、小型微利企業(yè)的條件小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案。（二）本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（三）按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。三、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）四、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表填寫必填申報(bào)表：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》（二）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》填寫方法：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。（二）將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。（三）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。（四）依《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”累計(jì)金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

相關(guān)鏈接

http://chinatax.gov/n810219/n810744/n1530987/n1531031/index.html

說(shuō)到小微企業(yè)，大家一定不會(huì)感到陌生，因?yàn)榻?jīng)常會(huì)聽(tīng)到這樣的說(shuō)法，但是它具體指的是什么，可能大家還是會(huì)感到比較困惑的。其實(shí)小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。它作為國(guó)家眾多行業(yè)發(fā)展中的一個(gè)系列，它的生存環(huán)境相對(duì)于那些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較惡劣的，甚至有些小微企業(yè)連最基本的生存都存在問(wèn)題。而國(guó)家為了扶持小微企業(yè)的環(huán)境，也是出具了一系列的優(yōu)惠政策，以此來(lái)帶動(dòng)小微企業(yè)的發(fā)展。

小微企業(yè)之所以發(fā)展如此的艱難，很多原因在于它本身的管理體系、人才配置和資本方面存在很多不足，再加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制比較強(qiáng)烈，優(yōu)勝劣汰，導(dǎo)致很多小微企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。而國(guó)家為了幫扶小微企業(yè)的發(fā)展，也是煞費(fèi)苦心，不斷的制定新的規(guī)則政策來(lái)支持小微企業(yè)。

為了進(jìn)一步的幫助小微企業(yè)的生存與發(fā)展，財(cái)政部稅務(wù)總局在前幾天發(fā)布了一則新的通知。里面有提到一條是：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，可謂是一個(gè)喜訊，希望小微企業(yè)能夠在國(guó)家的幫扶下獲得更好的發(fā)展。

01

問(wèn)：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

02

問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問(wèn)：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布）同時(shí)廢止?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào))：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?小編之前為您提到,個(gè)稅法修正案草案已經(jīng)在初審,初步提出的一些關(guān)鍵信息如起征點(diǎn)為5000,實(shí)施時(shí)間,也有一些推測(cè),小編下面就來(lái)為大家更詳細(xì)的講講企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的朋友不妨認(rèn)真閱讀下文.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅沒(méi)有起征點(diǎn)的規(guī)定,目前執(zhí)行的是:年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)以內(nèi)可以享受減半按20%優(yōu)惠稅率計(jì)征企業(yè)所得稅.

自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元.

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅是怎樣算的?

答:小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅及其他稅收

企業(yè)的所得稅是25%,如果公司年納稅額不超過(guò)30萬(wàn)元,可以按小型微利企業(yè)繳納所得稅,稅率是20%.

1、小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%.

2、城建稅稅率

納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.

3、教育費(fèi)附加是3%.

4、所得稅稅率

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

以上稅率全國(guó)都是一樣的.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?個(gè)稅起征點(diǎn)和通貨膨脹率以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有很大關(guān)系,不會(huì)一成不變,國(guó)外是每年調(diào)整一次,而中國(guó)已經(jīng)7年沒(méi)改過(guò)了整理的企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)如上.

這幾天正處在申報(bào)2017年第四季度企業(yè)所得稅的納稅期，一個(gè)科技型企業(yè)接到財(cái)務(wù)公司的電話說(shuō)，企業(yè)因?yàn)閺臉I(yè)人員超標(biāo)沒(méi)辦法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)的利潤(rùn)只能按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這是為什么呢？

01

這個(gè)企業(yè)的人員構(gòu)成情況是這樣的。

除了二十幾個(gè)管理層人員是與企業(yè)直接簽訂勞動(dòng)合同外，其他將近100人都是以勞務(wù)派遣用工形式，由勞務(wù)公司派遣到企業(yè)來(lái)的。

企業(yè)認(rèn)為他們的實(shí)際從業(yè)人員數(shù)量就是二十幾人，僅就這一點(diǎn)，他們完全有資格享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因?yàn)橹挥信c企業(yè)有勞動(dòng)關(guān)系（即直接與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同）的人員，才能算作是企業(yè)的人，勞務(wù)公司派遣來(lái)的人員當(dāng)然是勞務(wù)公司的人啦！

真的是這樣嗎？

02

非也。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）中的規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和?！?/p>

所以，根據(jù)這個(gè)規(guī)定，上述案例中企業(yè)的將近100人的勞務(wù)派遣人員，應(yīng)該計(jì)算在該企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量中。

03

據(jù)此，這家企業(yè)因?yàn)閺臉I(yè)人員數(shù)量超過(guò)了“其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人”的規(guī)定，所以，無(wú)法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問(wèn)道南山，創(chuàng)業(yè)至簡(jiǎn)

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撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

根據(jù)國(guó)務(wù)院在十二屆全國(guó)人大五次會(huì)議上《政府工作報(bào)告》的安排，我國(guó)在2017年將擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行“以報(bào)代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

說(shuō)到小微企業(yè)，大家一定不會(huì)感到陌生，因?yàn)榻?jīng)常會(huì)聽(tīng)到這樣的說(shuō)法，但是它具體指的是什么，可能大家還是會(huì)感到比較困惑的。其實(shí)小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。它作為國(guó)家眾多行業(yè)發(fā)展中的一個(gè)系列，它的生存環(huán)境相對(duì)于那些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較惡劣的，甚至有些小微企業(yè)連最基本的生存都存在問(wèn)題。而國(guó)家為了扶持小微企業(yè)的環(huán)境，也是出具了一系列的優(yōu)惠政策，以此來(lái)帶動(dòng)小微企業(yè)的發(fā)展。

小微企業(yè)之所以發(fā)展如此的艱難，很多原因在于它本身的管理體系、人才配置和資本方面存在很多不足，再加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制比較強(qiáng)烈，優(yōu)勝劣汰，導(dǎo)致很多小微企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。而國(guó)家為了幫扶小微企業(yè)的發(fā)展，也是煞費(fèi)苦心，不斷的制定新的規(guī)則政策來(lái)支持小微企業(yè)。

為了進(jìn)一步的幫助小微企業(yè)的生存與發(fā)展，財(cái)政部稅務(wù)總局在前幾天發(fā)布了一則新的通知。里面有提到一條是：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，可謂是一個(gè)喜訊，希望小微企業(yè)能夠在國(guó)家的幫扶下獲得更好的發(fā)展。

01

問(wèn)：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

02

問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問(wèn)：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布）同時(shí)廢止?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào))：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>