企業(yè)所得稅的征收對象顧名思義就是企業(yè)了。被征收的企業(yè)有獨立的經(jīng)濟(jì)核算，并取得應(yīng)稅所得，才對其純收入和生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行征稅。既然說到企業(yè)所得稅，那么小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些，以及企業(yè)所得稅計算公式是什么想必很多人想知道，下面隨小編一起來學(xué)習(xí)下吧。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)扮演者重要的角色，其在助經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、擴大就業(yè)、繁榮市場等發(fā)揮著重要作用。促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，與整體經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有關(guān)，因此國家也十分重視。雖然與小微企業(yè)在金融服務(wù)的發(fā)展需求相差較大，但小微企業(yè)也在不斷的加強服務(wù)，并取得很好的成效，這對小微企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。

企業(yè)所得稅計算公式

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些

1、在2017年到2019年，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額少于500000元(含500000元)，都能享受在規(guī)定的稅目中減免百分之五十，并按百分之二十的稅率繳納所得稅；2、在企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度結(jié)算中，填寫納稅申報表的內(nèi)容就能享稅收減半政策，并且不需要特別申報。

3、符合標(biāo)準(zhǔn)的小型企業(yè)，統(tǒng)一按照季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定辦理；4、在預(yù)繳時企業(yè)享受了稅收減半政策，但在年度結(jié)算中不符合小型微利企業(yè)規(guī)定，就要按規(guī)定補繳稅款；5、在今年第一季度所繳納的稅中，在預(yù)繳時可享減半政策但未減的，可在之后預(yù)繳的稅中抵減。

企業(yè)所得稅計算公式

1、所得稅的基本稅率為百分之二十五或百分之二十，還有的能低到百分之十，針對不同的企業(yè)，適用的稅率也不一樣；2、中等普通小型微利企業(yè)按百分之二十稅率納稅，國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)按百分之十五稅率納稅；3、企業(yè)所得稅等于應(yīng)納稅額乘以稅率（稅率通常在百分之二十五或百分之二十），也就是等于年收入總額減不征稅、免稅收入，各項支出費用（如財務(wù)、管理、銷售）及年度虧損。

這幾天正處在申報2017年第四季度企業(yè)所得稅的納稅期，一個科技型企業(yè)接到財務(wù)公司的電話說，企業(yè)因為從業(yè)人員超標(biāo)沒辦法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)的利潤只能按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這是為什么呢？

01

這個企業(yè)的人員構(gòu)成情況是這樣的。

除了二十幾個管理層人員是與企業(yè)直接簽訂勞動合同外，其他將近100人都是以勞務(wù)派遣用工形式，由勞務(wù)公司派遣到企業(yè)來的。

企業(yè)認(rèn)為他們的實際從業(yè)人員數(shù)量就是二十幾人，僅就這一點，他們完全有資格享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因為只有與企業(yè)有勞動關(guān)系（即直接與企業(yè)簽訂勞動合同）的人員，才能算作是企業(yè)的人，勞務(wù)公司派遣來的人員當(dāng)然是勞務(wù)公司的人啦！

真的是這樣嗎？

02

非也。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）中的規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和?！?/p>

所以，根據(jù)這個規(guī)定，上述案例中企業(yè)的將近100人的勞務(wù)派遣人員，應(yīng)該計算在該企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量中。

03

據(jù)此，這家企業(yè)因為從業(yè)人員數(shù)量超過了“其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人”的規(guī)定，所以，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點是多少?小編之前為您提到,個稅法修正案草案已經(jīng)在初審,初步提出的一些關(guān)鍵信息如起征點為5000,實施時間,也有一些推測,小編下面就來為大家更詳細(xì)的講講企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的朋友不妨認(rèn)真閱讀下文.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點是多少?

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅沒有起征點的規(guī)定,目前執(zhí)行的是:年應(yīng)納稅所得額50萬以內(nèi)可以享受減半按20%優(yōu)惠稅率計征企業(yè)所得稅.

自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅是怎樣算的?

答:小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅及其他稅收

企業(yè)的所得稅是25%,如果公司年納稅額不超過30萬元,可以按小型微利企業(yè)繳納所得稅,稅率是20%.

1、小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%.

2、城建稅稅率

納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.

3、教育費附加是3%.

4、所得稅稅率

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

以上稅率全國都是一樣的.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點是多少?個稅起征點和通貨膨脹率以及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有很大關(guān)系,不會一成不變,國外是每年調(diào)整一次,而中國已經(jīng)7年沒改過了整理的企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點如上.

近日，稅務(wù)總局接連發(fā)布了關(guān)于小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的兩個通知，先是將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額（相當(dāng)于年利潤）上限由50萬元提高到了100萬元，然后就2018年度小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，哪些情況允許減半征收，如何減半征收做了具體的規(guī)定。

下面我們就一起來看一下。主要內(nèi)容分為四點：

一、什么是減半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日這三年期間，符合條件的小微企業(yè)，無論是查賬征收還是核定征收，只要年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，均可減半征收企業(yè)所得稅。

新規(guī)解讀：

1、企業(yè)所得稅的征收方式只有查賬征收和核定征收（核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率和定額征收），所以減半征收涵蓋了所有符合條件的小微企業(yè)。

2、小微企業(yè)的最新認(rèn)定條件是：

工業(yè)類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬，從業(yè)人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額<3000萬元；

其他類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬元，從業(yè)人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬元。

為了方便理解，您可以簡單地把年度應(yīng)納稅所得額理解成企業(yè)的年利潤，也就是說要想享受減半征收企業(yè)所得稅，首先您的企業(yè)2018年的年利潤不能超過100萬。

還需要特別注意的一點是從業(yè)人數(shù)的要求，不只是包含簽了《勞動合同》的員工，還包括勞務(wù)派遣的員工，其具體數(shù)值按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3、其實這條規(guī)定實際的稅收優(yōu)惠比減半征收企業(yè)所得稅還大，因為企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，而小微企業(yè)首先是應(yīng)納稅所得額減半了，其次稅率為20%。所以實際繳納的稅只有全額的40%，只是為了表述簡便所以才稱之為“減半征收”。

三、哪些情況允許減半征收？

您的企業(yè)在2018年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否減半征收可對照以下情形：

1、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可減半征收；

2、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照2017年應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可減半征收；

3、2017年已經(jīng)符合條件的核定應(yīng)稅所得率征收小微企業(yè)，預(yù)繳時2018年累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

4、核定應(yīng)納稅所得稅額征收的企業(yè)（即定額征收），可以根據(jù)減半征稅政策向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)減定額，然后可減半征收；

5、2017年不符合條件，但2018年預(yù)計符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時2018年度累計實際利潤額，或者累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

6、2018年度新成立的企業(yè)，預(yù)計符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時2018年度累計實際利潤額，或者累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收。

二、如何享受減半征收？

符合上述條件的小微企業(yè)，要統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫對應(yīng)納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容（如下圖），即可享受減半征稅政策。

四、補稅抵稅情形

如果您的企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時卻發(fā)現(xiàn)不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在2019年1月1-5月31期間匯算清繳時按照規(guī)定補繳稅款。

如果您的企業(yè)2018年第一季度預(yù)繳時，本來應(yīng)該享受減半征收，卻全額預(yù)繳了第一季度的企業(yè)所得稅怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在7月、10月和2019年1月的預(yù)繳稅款中抵減。

根據(jù)國務(wù)院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行“以報代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

01

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

02

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

01

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

02

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>