近日，國稅總局根據(jù)財稅〔2017〕43號文件規(guī)定，對小型微利企業(yè)（以下簡稱小微企業(yè)）所得稅優(yōu)惠政策操作口徑作了進一步明確：

一、2017年初至2019年末，符合《企業(yè)所得稅法實施條例》和財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的小微企業(yè)（含核定征收方式企業(yè)），年應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的企業(yè)所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。

二、企業(yè)若符合小微企業(yè)條件，在季度預(yù)繳和2017年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，只需通過填寫納稅申報表確認，就可享受小微企業(yè)政策，不必進行專項備案。

三、小微企業(yè)統(tǒng)一按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四、2017年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受政策：

（一）企業(yè)為查賬征收的，2016年度為符合條件的小微企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照企業(yè)實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策；

2.按照2016年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受小微企業(yè)政策。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。2016年度為符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。

（三）定額征收企業(yè)所得稅企業(yè)。根據(jù)小微企業(yè)政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅局按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）2016年度為不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計2017年度符合條件的，企業(yè)預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，也可以享受小微企業(yè)政策。

（五）2017年 新成立的企業(yè)，預(yù)計2017年度符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。

五、企業(yè)2017年度預(yù)繳時享受了小微企業(yè)政策，年度匯算清繳時不符合小微企業(yè)條件的，要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

六、小微企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受小微企業(yè)政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七、《企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報表（B類，2015年版）》填報說明第三條第（五）項修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

八、2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后國家稅務(wù)總局公告2015年第61號廢止。

這幾天正處在申報2017年第四季度企業(yè)所得稅的納稅期，一個科技型企業(yè)接到財務(wù)公司的電話說，企業(yè)因為從業(yè)人員超標(biāo)沒辦法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)的利潤只能按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這是為什么呢？

01

這個企業(yè)的人員構(gòu)成情況是這樣的。

除了二十幾個管理層人員是與企業(yè)直接簽訂勞動合同外，其他將近100人都是以勞務(wù)派遣用工形式，由勞務(wù)公司派遣到企業(yè)來的。

企業(yè)認為他們的實際從業(yè)人員數(shù)量就是二十幾人，僅就這一點，他們完全有資格享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因為只有與企業(yè)有勞動關(guān)系（即直接與企業(yè)簽訂勞動合同）的人員，才能算作是企業(yè)的人，勞務(wù)公司派遣來的人員當(dāng)然是勞務(wù)公司的人啦！

真的是這樣嗎？

02

非也。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）中的規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和?！?/p>

所以，根據(jù)這個規(guī)定，上述案例中企業(yè)的將近100人的勞務(wù)派遣人員，應(yīng)該計算在該企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量中。

03

據(jù)此，這家企業(yè)因為從業(yè)人員數(shù)量超過了“其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人”的規(guī)定，所以，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

2018年7月11號，財稅部稅務(wù)總局發(fā)布77號通知，規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

該政策非常有利于小微企業(yè)。其中的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

大白菜會計學(xué)堂給大家梳理三個問題！

一、如何計算好這個政策？

比如，某小微企業(yè)年收入1000萬元，年利潤（我們不用年應(yīng)納稅所得額這個說法了，對于廣大企業(yè)主來說，年利潤更容易理解。對于會計來說，我們都知道，對年利潤進行納稅調(diào)整后就是年應(yīng)納稅所得額）80萬元，所得額按50%計算是40萬元，再按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅是8萬元，相當(dāng)于利潤總額的10%。

一句話，以后小微企業(yè)只要是100萬元以內(nèi)的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額符合條件，就可以按10%計算應(yīng)交所得稅了！

二、如何避免這個政策的陷阱？

大白菜提醒大家，這個政策有個陷阱，就是年度應(yīng)納稅所得額如果高于100萬元，特別是剛剛超過100萬時，所得稅的上升是劇烈的！

比如，某小微企業(yè)100萬元及以內(nèi)的年應(yīng)納稅所得額，按10%最多上交10萬元企業(yè)所得稅；

但如果年應(yīng)納稅所得額超過100萬，比如 1,000,001元，企業(yè)所得稅按25%計算是25萬元，多交15萬元

結(jié)論：多1元或1分錢利潤，多交15萬所得稅！因此對這個區(qū)間一定注意！

三、小微企業(yè)還有什么優(yōu)惠政策可以期盼！

其實，大白菜個人覺得，小微企業(yè)所得額優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)提高 至100萬元，遠不如原來的30萬元提高至50萬元讓人興奮！

因為能夠做到年利潤50萬以上，小微企業(yè)確實要付出比較大的努力！

但目前大白菜感覺政策不夠過癮的是小微企業(yè)的增值稅免征額，還停留在每月3萬元，季度9萬元的標(biāo)準(zhǔn)上，實在是杯水車薪！

如果能夠?qū)⑿∥⑵髽I(yè)的增值稅免征額，由目前的每月3萬元，季度9萬元提高至每月10萬元，季度30萬元，可能會更好的提振作用！

最后，給會計們看一個季度所得稅申報表，感知下本次優(yōu)惠政策的計算過程！

本年度累計利潤51萬，按小微企業(yè)政策所得稅是51000無，減去截止上季度累計預(yù)繳稅款451.97元，實際應(yīng)補繳50548.03元！

近日，稅務(wù)總局接連發(fā)布了關(guān)于小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的兩個通知，先是將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額（相當(dāng)于年利潤）上限由50萬元提高到了100萬元，然后就2018年度小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，哪些情況允許減半征收，如何減半征收做了具體的規(guī)定。

下面我們就一起來看一下。主要內(nèi)容分為四點：

一、什么是減半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日這三年期間，符合條件的小微企業(yè)，無論是查賬征收還是核定征收，只要年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，均可減半征收企業(yè)所得稅。

新規(guī)解讀：

1、企業(yè)所得稅的征收方式只有查賬征收和核定征收（核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率和定額征收），所以減半征收涵蓋了所有符合條件的小微企業(yè)。

2、小微企業(yè)的最新認定條件是：

工業(yè)類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬，從業(yè)人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額<3000萬元；

其他類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬元，從業(yè)人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬元。

為了方便理解，您可以簡單地把年度應(yīng)納稅所得額理解成企業(yè)的年利潤，也就是說要想享受減半征收企業(yè)所得稅，首先您的企業(yè)2018年的年利潤不能超過100萬。

還需要特別注意的一點是從業(yè)人數(shù)的要求，不只是包含簽了《勞動合同》的員工，還包括勞務(wù)派遣的員工，其具體數(shù)值按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3、其實這條規(guī)定實際的稅收優(yōu)惠比減半征收企業(yè)所得稅還大，因為企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，而小微企業(yè)首先是應(yīng)納稅所得額減半了，其次稅率為20%。所以實際繳納的稅只有全額的40%，只是為了表述簡便所以才稱之為“減半征收”。

三、哪些情況允許減半征收？

您的企業(yè)在2018年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否減半征收可對照以下情形：

1、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可減半征收；

2、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照2017年應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可減半征收；

3、2017年已經(jīng)符合條件的核定應(yīng)稅所得率征收小微企業(yè)，預(yù)繳時2018年累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

4、核定應(yīng)納稅所得稅額征收的企業(yè)（即定額征收），可以根據(jù)減半征稅政策向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)減定額，然后可減半征收；

5、2017年不符合條件，但2018年預(yù)計符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時2018年度累計實際利潤額，或者累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

6、2018年度新成立的企業(yè)，預(yù)計符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時2018年度累計實際利潤額，或者累計應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收。

二、如何享受減半征收？

符合上述條件的小微企業(yè)，要統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫對應(yīng)納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容（如下圖），即可享受減半征稅政策。

四、補稅抵稅情形

如果您的企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時卻發(fā)現(xiàn)不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在2019年1月1-5月31期間匯算清繳時按照規(guī)定補繳稅款。

如果您的企業(yè)2018年第一季度預(yù)繳時，本來應(yīng)該享受減半征收，卻全額預(yù)繳了第一季度的企業(yè)所得稅怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在7月、10月和2019年1月的預(yù)繳稅款中抵減。

小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？納稅申報表應(yīng)該怎么填？下面就來看看吧。

一、小型微利企業(yè)的條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。（二）本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。三、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）四、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報表填寫必填申報表：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》（二）附表三《減免所得稅額明細表》填寫方法：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。（三）附表三《減免所得稅額明細表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額”累計金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

相關(guān)鏈接

http://chinatax.gov/n810219/n810744/n1530987/n1531031/index.html

根據(jù)國務(wù)院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行“以報代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　　國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號），就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下：

查賬和核定征收企業(yè)均享減半征稅政策　　公告明確，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。　　　　企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。

統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅　　▲符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。　　▲符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　▲本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

　?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：　　1.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；　　2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策?！　。ǘ┒收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。　?。ㄈ┒~征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收?！　。ㄋ模┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策?！　。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。不符合條件或多預(yù)繳咋調(diào)整　　▲企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

　　▲按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

其他事項　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第（五）項中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”?！　　秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

附公告原文：

國家稅務(wù)總局　　關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2017年第23號

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下：　　　　一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）?！　　　∏翱钏龇蠗l件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。　　　　企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別?！　　　《?、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案?！　　　∪⒎蠗l件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。　　　　四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：　　　　（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：　　　　1.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；　　　　2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策?！　　　。ǘ┒收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策?！　　　。ㄈ┒~征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收?！　　　。ㄋ模┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策?！　　　。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⒌钠髽I(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策?！　　　∥?、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款?！　　　×凑毡竟嬉?guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。　　　　七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預(yù)繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第（五）項中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”?！　　　“恕ⅰ秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止?！　　　√卮斯妗！　叶悇?wù)總局2017年6月7日來源：中國稅務(wù)報