新加坡?lián)碛惺澜缫涣鞯挠H商環(huán)境，特別是稅收政策尤為靈活優(yōu)惠，一直以來都有客戶咨詢北京亞新咨詢關(guān)于注冊(cè)新加坡公司、新加坡稅務(wù)居民的收入，哪些是可以免稅的呢？小編經(jīng)過翻譯和整理，總結(jié)了新加坡稅務(wù)居民的免稅權(quán)的詳細(xì)內(nèi)容：

在2003年6月1日之前，除非擁有免稅權(quán)，否則居民納稅人所有在新加坡收到的所有外國收入將被征稅。相同的外國收入也面對(duì)在外國被征稅的可能。

01、為了減免雙重征稅，新加坡居民納稅人可以申請(qǐng)以下的稅收抵免：

a. 根據(jù)ITA第50A條規(guī)定，對(duì)在與新加坡沒有雙重征稅協(xié)定（DTA）的國家匯出的收入進(jìn)行單邊稅收抵免;

b. 對(duì)和新加坡?lián)碛蠨TA的國家所匯出的收入，實(shí)施“國際貿(mào)易條例”第50節(jié)的雙重課稅寬免;

c. 根據(jù)ITA第48節(jié)，對(duì)從英聯(lián)邦國家匯出的收入實(shí)施聯(lián)邦稅收減免。本條自2010年評(píng)稅年度起廢除。

02、為了提高新加坡作為商業(yè)中心的吸引力，并促進(jìn)當(dāng)?shù)氐姆?wù)出口，2003年和2004年的預(yù)算公布了在某些外國產(chǎn)生的收入可以獲得免稅的方案。

FSIE 方案FSIE方案根據(jù)ITA的第13（7A）至13（11）條提供。當(dāng)指定居民納稅人于2003年6月1日或之后在新加坡收到從指定國家匯入的收入時(shí)，在符合相關(guān)條件后，將獲豁免繳稅。如果不符合條件，所述的稅務(wù)待遇將正常發(fā)生。

此方案的對(duì)象也包括從非新加坡經(jīng)營的貿(mào)易或業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的指定外國收入。如果該外國收入來源于在新加坡經(jīng)營的貿(mào)易或業(yè)務(wù)，則無論是否在新加坡收到，仍須在新加坡應(yīng)稅。

03、指定外國收入的類型：

外資股息

出自免稅的目的，若股息是由非新加坡稅務(wù)居民公司所支付，則該股息將被視為由外國來源的股息。

這也包括外國股息，該股息也可能是指定居民納稅人在新加坡進(jìn)行的貿(mào)易或業(yè)務(wù)的收入（例如由新加坡銀行稅務(wù)居民所收到的股息）。此外，享受股息免稅不需要股權(quán)條件。

國外分行利潤(rùn)

外國分公司是指由新加坡公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營，在外國注冊(cè)為分行的公司。

外國分行利潤(rùn)是指該外國分行在新加坡境外從事的貿(mào)易或業(yè)務(wù)所得的利潤(rùn)。其中不包括外國分行由非貿(mào)易或非商業(yè)方法所得的收入。

外資服務(wù)收入

服務(wù)收入是指定居民納稅人在其貿(mào)易，專業(yè)或業(yè)務(wù)過程中提供的專業(yè)，技術(shù)，咨詢或其他服務(wù)的收入。

如果是通過在外國的固定營業(yè)地點(diǎn)提供服務(wù)，則此類服務(wù)收入將被視為外國服務(wù)收入。如果該服務(wù)沒有通過外國的固定營業(yè)地點(diǎn)提供個(gè)客戶，該服務(wù)的收入將被視為由新加坡來源，即使：

a. 該收入來源于在新加坡境內(nèi)以外所提供的服務(wù)

b. 該收入在該國支付稅款，根據(jù)新加坡與該國簽訂的DTA的規(guī)定

Tips 固定營業(yè)地點(diǎn)是指指定的居民納稅人或其雇員提供服務(wù)的管理地點(diǎn)、辦公室或樓面空間。

如果符合以下條件，該地點(diǎn)被視為固定的營業(yè)地點(diǎn)：

a. 具有永久性的特點(diǎn)。

b. 指定的居民納稅人擁有持續(xù)性的處置權(quán)。指定的居民納稅人在某地點(diǎn)的存在并不意味著他擁有該地方的處置權(quán)。

例如，納稅人為了提供審計(jì)服務(wù)，經(jīng)常訪問主要客戶的辦公室。這并不意味著為了其貿(mào)易，專業(yè)或業(yè)務(wù)的目的，納稅人擁有處所的處置權(quán)。因此，無法構(gòu)成固定的營業(yè)地點(diǎn)。

c. 指定的居民納稅人須經(jīng)常為了進(jìn)行貿(mào)易，商業(yè)或?qū)I(yè)的服務(wù)提供，使用該地點(diǎn)。

d. 指定的居民納稅人須使用該地點(diǎn)來執(zhí)行輔助或籌備活動(dòng)以外的業(yè)務(wù)。

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