在稅收業(yè)務(wù)中，有各種各樣的稅收優(yōu)惠，包括不征稅，減免稅，退稅，即征即退等各種方式。

那么對企業(yè)來說，是不是每一項稅收優(yōu)惠都是有益的呢？不盡然，這里面需要仔細(xì)的稅收籌劃，舉兩個簡單的例子。

一，增值稅的公益性捐贈。

根據(jù)財稅〔2015〕27號規(guī)定：1.自2014年8月3日起，對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。2.自2014年8月3日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

假設(shè)某企業(yè)，捐贈售價為100元的產(chǎn)品，稅率為17%，設(shè)產(chǎn)品相關(guān)進(jìn)項為a。

如果享受增值稅免稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠，則捐贈金額為100元，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項為a*0.17。此時需要繳納的稅款為：a*0.17*（1+0.07+0.03+0.02）=a*0.17*1.12 ，所得稅營業(yè)外支出100元，全額扣除。

如果不享受增值免稅優(yōu)惠，但享受所得額免稅優(yōu)惠，則捐贈金額為117元，營業(yè)外支出117元，全額扣除，需要繳納稅款為：（17-a*0.17）*1.12

這里，如果當(dāng)（17-a*0.17）*1.12

計算得a>50，也就是說對于物料成本較高，產(chǎn)品增值率較低的企業(yè)，在稅收實務(wù)中，還是交稅來的實在。

但是，放棄免稅是有政策風(fēng)險的。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》，（財稅〔2007〕127號）：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。暫行條例實施細(xì)則：納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。

二，所得稅的不征稅收入。

對于軟件企業(yè)，財稅[2011]100號《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。

財稅[2012]27號，符合條件的軟件企業(yè)按照財稅[2011]100號規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

初看，企業(yè)取得退稅款，可以作為稅收優(yōu)惠的不征稅收入，不作為企業(yè)收入，稅對企業(yè)有利的。

但是，條款規(guī)定，資金必須用于研發(fā)和擴(kuò)大生產(chǎn)，軟件企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)是不需要多少錢的，那么就用于研發(fā)吧。

這里要注意了：所得稅實施條例28條，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 同時，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是可以加計50%扣除。

如果企業(yè)享受了不征稅收入優(yōu)惠100元，在計算所得稅的時候，此100元不可以扣除，所得稅稅額+25元。如果企業(yè)放棄優(yōu)惠，計算100元營業(yè)外收入，所得稅+25元，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除，可以扣除150元，稅額減少-37.5元，稅額凈減少-12.5元。

如果這筆支出用于擴(kuò)大再生產(chǎn)呢？不計算加計扣除，企業(yè)計100元營業(yè)外收入，所得稅+25元，然后支出100元進(jìn)行扣除，所得稅-25元，不虧不賺。

所以，這里無論怎么算，享受稅收優(yōu)惠都不劃算。那么，放棄稅收優(yōu)惠，還需要去稅局備案寫說明么？那多麻煩。

2012年第15號《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》，企業(yè)取得的不征稅收入，凡未按照財稅[2011]70號文規(guī)定進(jìn)行管理的，比如，未對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算，則應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。這樣，就不需要跑一趟稅務(wù)局了。

科技型中小企業(yè)享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的過程中，難免會遇到一些困惑。對此，有關(guān)專家建議企業(yè)，應(yīng)積極借鑒“過來人”的經(jīng)驗，及時解除困惑，高效利用享受稅收優(yōu)惠的節(jié)稅資金，在做大做強(qiáng)的路上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

大連高新區(qū)海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)園內(nèi)，匯集了許多初創(chuàng)期的科技型中小企業(yè)。

【困惑1】

加大了研發(fā)，為何沒能享優(yōu)惠？

盡管許多初創(chuàng)期的企業(yè)將主要精力和資金投入到了產(chǎn)品研發(fā)上，但是由于輕視相關(guān)稅收政策的研究，沒能享受國家關(guān)于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠。

洛基山是一家現(xiàn)代服務(wù)型文化產(chǎn)業(yè)推廣機(jī)構(gòu)，多年來堅持引進(jìn)國際先進(jìn)文化體系，創(chuàng)建符合中國國情的教育文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展新模式。為此，企業(yè)每年約投入400萬元資金及大量的精力開展研發(fā)活動，按說能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。但遺憾的是，在2017年以前，洛基山一直沒有享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

正因如此，去年遇到資金不足問題時，洛基山管理咨詢有限公司（以下簡稱洛基山）執(zhí)行總裁董煜一度在考慮，是否應(yīng)該接受融資。后來，大連市高新區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及科技局獲悉這一情況后，提醒洛基山按照規(guī)范的要求及時申請高新認(rèn)定并獲得通過。自此，洛基山開始享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，順利渡過了資金難關(guān)。“也是在那時，我們才意識到，企業(yè)必須關(guān)注自身的稅務(wù)管理，用好稅收優(yōu)惠?！倍险f。

記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，盡管許多企業(yè)將主要精力和資金投入到了產(chǎn)品研發(fā)上，但并沒能享受國家關(guān)于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠。究其原因，許多初創(chuàng)期和發(fā)展期的科技型企業(yè)，前期對稅收優(yōu)惠政策的把握還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人施志群表示，通過高新企業(yè)資格認(rèn)定對企業(yè)來說好處多多，但要拿到高新企業(yè)這一身份卻并不如人們所想象的那么“易如反掌”——企業(yè)需要滿足一定的條件，才能通過科技部門的評審。而現(xiàn)實中，許多企業(yè)往往由于前期準(zhǔn)備不充分、對政策了解得不夠，很難通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，進(jìn)而很難享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率。

據(jù)施志群介紹，2018年度高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作已完成了大半。許多企業(yè)在認(rèn)定評審過程中，常常出現(xiàn)一些低級錯誤。例如，資質(zhì)證明材料漏洞百出，企業(yè)提交的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的名稱與提交的知識產(chǎn)權(quán)證書、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議、銷售合同、發(fā)票等認(rèn)定材料中的企業(yè)名稱不一致，直接導(dǎo)致評審不被通過。不少企業(yè)提交的科研立項證明資料與研發(fā)費(fèi)用加計扣除的資料差異過大。有的企業(yè)提交的科技成果轉(zhuǎn)化證明材料過于簡單，只有內(nèi)部驗收報告、客戶反饋意見、產(chǎn)品照片，缺乏產(chǎn)品銷售發(fā)票、檢測報告等。還有的企業(yè)，在不同的成果轉(zhuǎn)化、不同高新技術(shù)產(chǎn)品收入的證明材料后面，附同一份銷售合同和發(fā)票。

施志群表示，企業(yè)，特別是初創(chuàng)期的企業(yè)之所以不能享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠，雖然各自可能有不同的原因，但總體來看，最主要的一個原因，是這些企業(yè)對申請高新認(rèn)定的前期準(zhǔn)備工作重視不夠?！肮芾韺釉谒枷肷喜恢匾?，很多具體的工作就很難開展?！笔┲救赫f。

【困惑2】

通過了認(rèn)定，后續(xù)管理怎么辦？

實踐中，一些高新企業(yè)由于管理上的先入為主，片面地認(rèn)為自己只要通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，就可以一勞永逸地享受稅收優(yōu)惠，對后續(xù)研發(fā)活動管理的重視度不夠。

畢馬威中國稅務(wù)合伙人楊彬在為企業(yè)提供服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)盡管一直在研究開發(fā)，但對研發(fā)活動的整體規(guī)劃及管理還不夠。實踐中，一些高新企業(yè)由于管理上的先入為主，片面地認(rèn)為自己只要通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，就可以一勞永逸地享受15%的優(yōu)惠稅率及其他相關(guān)的稅收優(yōu)惠，對后續(xù)研發(fā)活動管理的重視度不夠，造成稅收政策適用失誤。

記者了解到，楊彬服務(wù)過的一些制造業(yè)企業(yè)客戶，一直把重心放在產(chǎn)品的研發(fā)上。但實務(wù)中，制造業(yè)的生產(chǎn)常涉及許多工藝上的改進(jìn)，而這往往容易被企業(yè)所忽略，沒能體現(xiàn)在高新認(rèn)定的申請材料中。對此，楊彬建議企業(yè)，把研發(fā)項目及相關(guān)費(fèi)用歸集管理，將線上“互聯(lián)網(wǎng)+”和線下立項管理相結(jié)合，鏈條式、制度化地管理研發(fā)活動。

相比之下，大連嘉禾工業(yè)控制技術(shù)有限公司（以下簡稱大連嘉禾）的做法就很值得借鑒。大連嘉禾成立于2001年，是一家科技型中小企業(yè)，致力于工業(yè)大氣污染治理、節(jié)能環(huán)保技術(shù)的研究和開發(fā)，擁有多項完全自主知識產(chǎn)權(quán)，并多次榮獲國家重點新產(chǎn)品、省級和市級科技進(jìn)步獎。2010年，大連嘉禾通過了高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，并在后續(xù)的日常管理中，將相關(guān)要求考慮了進(jìn)來，提前制定了發(fā)展方案，順利通過了2013年和2016年的復(fù)核，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。“我們有信心，2019年的復(fù)核也能順利通過?！贝筮B嘉禾總經(jīng)理李剛說。

楊彬表示，高新企業(yè)通過認(rèn)定后，能否吃透政策，把所有的稅收優(yōu)惠用足用好，考驗著企業(yè)財務(wù)團(tuán)隊的智慧。對企業(yè)，尤其是孵化型、成長型的企業(yè)來說，通過了高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定后，享受到的稅收優(yōu)惠和財政補(bǔ)貼等扶持政策必然對其發(fā)展起到積極的影響。當(dāng)企業(yè)收入增加到一定高度時，后續(xù)的管理工作就顯得尤為重要了。

據(jù)了解，通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，還需每3年復(fù)審一次，同時，企業(yè)需要滿足研發(fā)項目數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量要求，研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例也要達(dá)到一定的要求。“企業(yè)如果忽略高新技術(shù)企業(yè)的條件，很有可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，不僅要補(bǔ)稅，而且還可能面臨聲譽(yù)受損?！睏畋蛘f。

對此，楊彬表示，持續(xù)創(chuàng)新并注意成果轉(zhuǎn)化，是高新企業(yè)的生存之道。這不僅是為了享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠，更是為了能在市場競爭中占據(jù)有利地位。

施志群建議，企業(yè)應(yīng)對研發(fā)項目進(jìn)行合理的規(guī)劃，在目前的認(rèn)定條件下，為了體現(xiàn)企業(yè)研發(fā)活動的持續(xù)性，企業(yè)應(yīng)盡可能保持每年不低于5項新開展的研發(fā)項目。同時，還應(yīng)注意各項申報資料中對研發(fā)活動描述的一致性，如研發(fā)費(fèi)用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)備案資料的表述應(yīng)保持一致。

【困惑3】

研發(fā)的細(xì)節(jié)，能否告知稅務(wù)局？

不少企業(yè)總是錯誤地認(rèn)為，應(yīng)該與稅務(wù)局保持一段距離，生怕稅務(wù)局對企業(yè)信息了解太多了，會多收稅。

采訪中的一個細(xì)節(jié)，讓記者記憶深刻。

大連有一家高新企業(yè)最新研發(fā)了一款新產(chǎn)品，性能好，也已經(jīng)在市場中占有了一定的份額。但為了保護(hù)技術(shù)機(jī)密，這家企業(yè)放棄了注冊這一產(chǎn)品的專利權(quán)。大連高新區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人耿超聽說了這件事，趕緊向企業(yè)建議：這款產(chǎn)品可以辦理知識產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)，既能保證企業(yè)的技術(shù)機(jī)密，也能充分享受知識產(chǎn)權(quán)帶來的權(quán)益，還有利于今后長期保持高新身份，持續(xù)享受稅收優(yōu)惠。搞清楚個中原委，這家企業(yè)的負(fù)責(zé)人感慨地說：“保持稅企密切溝通，用好納稅服務(wù)，對企業(yè)真的是百利而無一害?。　?/p>

這件事一傳十，十傳百，很多企業(yè)都知道了。記者了解到，企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品，究竟是一般性的工藝改進(jìn)或產(chǎn)品改型所形成的產(chǎn)品，還是新研發(fā)出的產(chǎn)品，在實際判定中并沒有很明確的界限。這種情況下，只有借助稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門的幫助，才能做出準(zhǔn)確的判定，進(jìn)而從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。但是在實踐中，不少企業(yè)總是錯誤地認(rèn)為，應(yīng)該與稅務(wù)局保持一段距離，即便在高新申請或高新保持過程中遇到稅收難題，也不愿意及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，生怕稅務(wù)局對企業(yè)信息了解太多了，會多收稅。

記者了解到，通過大連稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣泛宣傳和與高新企業(yè)的深入溝通，越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)變了觀念?，F(xiàn)在，為了降低稅務(wù)風(fēng)險，很多企業(yè)在研發(fā)過程中，遇到無法判定和理解不透徹的問題，都會積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下，與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)解決。

談起這個，不少企業(yè)都有話要說。董煜告訴記者，現(xiàn)在，大連高新區(qū)內(nèi)設(shè)立了高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟（以下簡稱高企聯(lián)盟），洛基山在加入了高企聯(lián)盟后，不僅得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門的幫助，而且成功對接了銀行，讓他們公司在輕資產(chǎn)、無抵押的情況下獲得200萬元的授信，聯(lián)盟成員企業(yè)間還經(jīng)常對接各自的發(fā)展需求，互相接洽，實現(xiàn)了資源平臺的共享共贏。企業(yè)與企業(yè)間、企業(yè)與行政部門間的合作，凸顯了“1+1>2”的效應(yīng)。

近年來，大連高新區(qū)每年新增科技企業(yè)數(shù)量在2000家以上。為了解決企業(yè)成長過程中可能面臨的缺少發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)科技創(chuàng)新前期成本巨大、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)水平良莠不齊、對相關(guān)政策不了解等問題，2018年初，大連高新區(qū)稅務(wù)局與高新區(qū)科技局合作，成立了高企聯(lián)盟，企業(yè)、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)與行政部門相互合作，為企業(yè)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助他們解決發(fā)展中的難題。已經(jīng)通過高新企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，以及想要成為高新企業(yè)的科技型中小企業(yè)，都能加入高企聯(lián)盟，共享資源。僅半年時間，大連高新區(qū)高企聯(lián)盟吸引了轄區(qū)內(nèi)116家企業(yè)加入。

基于服務(wù)高新企業(yè)的需要，近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)非常關(guān)注高新企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的情況，并推出了一系列有針對性的納稅服務(wù)措施，包括實地走訪調(diào)研、上門政策輔導(dǎo)、為想要進(jìn)行高新企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)提供提前鑒定等。基于此，有關(guān)專家建議，高新企業(yè)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念，不要將自己置于稅務(wù)、科技等政府部門的對立面，而是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)措施，有效解決自身的稅務(wù)問題。只有這樣，才能在做大做強(qiáng)的路上，越走越穩(wěn)。

本報記者 覃韋英曌 鄭國勇 通訊員 李靜楠 孫偉萍

來源：中國稅務(wù)報

科技型中小企業(yè)享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠的過程中，難免會遇到一些困惑。對此，有關(guān)專家建議企業(yè)，應(yīng)積極借鑒“過來人”的經(jīng)驗，及時解除困惑，高效利用享受稅收優(yōu)惠的節(jié)稅資金，在做大做強(qiáng)的路上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

大連高新區(qū)海外學(xué)子創(chuàng)業(yè)園內(nèi)，匯集了許多初創(chuàng)期的科技型中小企業(yè)。

【困惑1】

加大了研發(fā)，為何沒能享優(yōu)惠？

盡管許多初創(chuàng)期的企業(yè)將主要精力和資金投入到了產(chǎn)品研發(fā)上，但是由于輕視相關(guān)稅收政策的研究，沒能享受國家關(guān)于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠。

洛基山是一家現(xiàn)代服務(wù)型文化產(chǎn)業(yè)推廣機(jī)構(gòu)，多年來堅持引進(jìn)國際先進(jìn)文化體系，創(chuàng)建符合中國國情的教育文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展新模式。為此，企業(yè)每年約投入400萬元資金及大量的精力開展研發(fā)活動，按說能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。但遺憾的是，在2017年以前，洛基山一直沒有享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

正因如此，去年遇到資金不足問題時，洛基山管理咨詢有限公司（以下簡稱洛基山）執(zhí)行總裁董煜一度在考慮，是否應(yīng)該接受融資。后來，大連市高新區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及科技局獲悉這一情況后，提醒洛基山按照規(guī)范的要求及時申請高新認(rèn)定并獲得通過。自此，洛基山開始享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，順利渡過了資金難關(guān)。“也是在那時，我們才意識到，企業(yè)必須關(guān)注自身的稅務(wù)管理，用好稅收優(yōu)惠?！倍险f。

記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，盡管許多企業(yè)將主要精力和資金投入到了產(chǎn)品研發(fā)上，但并沒能享受國家關(guān)于高新企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠。究其原因，許多初創(chuàng)期和發(fā)展期的科技型企業(yè)，前期對稅收優(yōu)惠政策的把握還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人施志群表示，通過高新企業(yè)資格認(rèn)定對企業(yè)來說好處多多，但要拿到高新企業(yè)這一身份卻并不如人們所想象的那么“易如反掌”——企業(yè)需要滿足一定的條件，才能通過科技部門的評審。而現(xiàn)實中，許多企業(yè)往往由于前期準(zhǔn)備不充分、對政策了解得不夠，很難通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，進(jìn)而很難享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率。

據(jù)施志群介紹，2018年度高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作已完成了大半。許多企業(yè)在認(rèn)定評審過程中，常常出現(xiàn)一些低級錯誤。例如，資質(zhì)證明材料漏洞百出，企業(yè)提交的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的名稱與提交的知識產(chǎn)權(quán)證書、產(chǎn)學(xué)研協(xié)議、銷售合同、發(fā)票等認(rèn)定材料中的企業(yè)名稱不一致，直接導(dǎo)致評審不被通過。不少企業(yè)提交的科研立項證明資料與研發(fā)費(fèi)用加計扣除的資料差異過大。有的企業(yè)提交的科技成果轉(zhuǎn)化證明材料過于簡單，只有內(nèi)部驗收報告、客戶反饋意見、產(chǎn)品照片，缺乏產(chǎn)品銷售發(fā)票、檢測報告等。還有的企業(yè)，在不同的成果轉(zhuǎn)化、不同高新技術(shù)產(chǎn)品收入的證明材料后面，附同一份銷售合同和發(fā)票。

施志群表示，企業(yè)，特別是初創(chuàng)期的企業(yè)之所以不能享受高新企業(yè)稅收優(yōu)惠，雖然各自可能有不同的原因，但總體來看，最主要的一個原因，是這些企業(yè)對申請高新認(rèn)定的前期準(zhǔn)備工作重視不夠?！肮芾韺釉谒枷肷喜恢匾?，很多具體的工作就很難開展。”施志群說。

【困惑2】

通過了認(rèn)定，后續(xù)管理怎么辦？

實踐中，一些高新企業(yè)由于管理上的先入為主，片面地認(rèn)為自己只要通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，就可以一勞永逸地享受稅收優(yōu)惠，對后續(xù)研發(fā)活動管理的重視度不夠。

畢馬威中國稅務(wù)合伙人楊彬在為企業(yè)提供服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)盡管一直在研究開發(fā)，但對研發(fā)活動的整體規(guī)劃及管理還不夠。實踐中，一些高新企業(yè)由于管理上的先入為主，片面地認(rèn)為自己只要通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，就可以一勞永逸地享受15%的優(yōu)惠稅率及其他相關(guān)的稅收優(yōu)惠，對后續(xù)研發(fā)活動管理的重視度不夠，造成稅收政策適用失誤。

記者了解到，楊彬服務(wù)過的一些制造業(yè)企業(yè)客戶，一直把重心放在產(chǎn)品的研發(fā)上。但實務(wù)中，制造業(yè)的生產(chǎn)常涉及許多工藝上的改進(jìn)，而這往往容易被企業(yè)所忽略，沒能體現(xiàn)在高新認(rèn)定的申請材料中。對此，楊彬建議企業(yè)，把研發(fā)項目及相關(guān)費(fèi)用歸集管理，將線上“互聯(lián)網(wǎng)+”和線下立項管理相結(jié)合，鏈條式、制度化地管理研發(fā)活動。

相比之下，大連嘉禾工業(yè)控制技術(shù)有限公司（以下簡稱大連嘉禾）的做法就很值得借鑒。大連嘉禾成立于2001年，是一家科技型中小企業(yè)，致力于工業(yè)大氣污染治理、節(jié)能環(huán)保技術(shù)的研究和開發(fā)，擁有多項完全自主知識產(chǎn)權(quán)，并多次榮獲國家重點新產(chǎn)品、省級和市級科技進(jìn)步獎。2010年，大連嘉禾通過了高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，并在后續(xù)的日常管理中，將相關(guān)要求考慮了進(jìn)來，提前制定了發(fā)展方案，順利通過了2013年和2016年的復(fù)核，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)?！拔覀冇行判模?019年的復(fù)核也能順利通過。”大連嘉禾總經(jīng)理李剛說。

楊彬表示，高新企業(yè)通過認(rèn)定后，能否吃透政策，把所有的稅收優(yōu)惠用足用好，考驗著企業(yè)財務(wù)團(tuán)隊的智慧。對企業(yè)，尤其是孵化型、成長型的企業(yè)來說，通過了高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定后，享受到的稅收優(yōu)惠和財政補(bǔ)貼等扶持政策必然對其發(fā)展起到積極的影響。當(dāng)企業(yè)收入增加到一定高度時，后續(xù)的管理工作就顯得尤為重要了。

據(jù)了解，通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，還需每3年復(fù)審一次，同時，企業(yè)需要滿足研發(fā)項目數(shù)量、科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量要求，研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例也要達(dá)到一定的要求。“企業(yè)如果忽略高新技術(shù)企業(yè)的條件，很有可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，不僅要補(bǔ)稅，而且還可能面臨聲譽(yù)受損?！睏畋蛘f。

對此，楊彬表示，持續(xù)創(chuàng)新并注意成果轉(zhuǎn)化，是高新企業(yè)的生存之道。這不僅是為了享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等稅收優(yōu)惠，更是為了能在市場競爭中占據(jù)有利地位。

施志群建議，企業(yè)應(yīng)對研發(fā)項目進(jìn)行合理的規(guī)劃，在目前的認(rèn)定條件下，為了體現(xiàn)企業(yè)研發(fā)活動的持續(xù)性，企業(yè)應(yīng)盡可能保持每年不低于5項新開展的研發(fā)項目。同時，還應(yīng)注意各項申報資料中對研發(fā)活動描述的一致性，如研發(fā)費(fèi)用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)備案資料的表述應(yīng)保持一致。

【困惑3】

研發(fā)的細(xì)節(jié)，能否告知稅務(wù)局？

不少企業(yè)總是錯誤地認(rèn)為，應(yīng)該與稅務(wù)局保持一段距離，生怕稅務(wù)局對企業(yè)信息了解太多了，會多收稅。

采訪中的一個細(xì)節(jié)，讓記者記憶深刻。

大連有一家高新企業(yè)最新研發(fā)了一款新產(chǎn)品，性能好，也已經(jīng)在市場中占有了一定的份額。但為了保護(hù)技術(shù)機(jī)密，這家企業(yè)放棄了注冊這一產(chǎn)品的專利權(quán)。大連高新區(qū)稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人耿超聽說了這件事，趕緊向企業(yè)建議：這款產(chǎn)品可以辦理知識產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)，既能保證企業(yè)的技術(shù)機(jī)密，也能充分享受知識產(chǎn)權(quán)帶來的權(quán)益，還有利于今后長期保持高新身份，持續(xù)享受稅收優(yōu)惠。搞清楚個中原委，這家企業(yè)的負(fù)責(zé)人感慨地說：“保持稅企密切溝通，用好納稅服務(wù)，對企業(yè)真的是百利而無一害??！”

這件事一傳十，十傳百，很多企業(yè)都知道了。記者了解到，企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品，究竟是一般性的工藝改進(jìn)或產(chǎn)品改型所形成的產(chǎn)品，還是新研發(fā)出的產(chǎn)品，在實際判定中并沒有很明確的界限。這種情況下，只有借助稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門的幫助，才能做出準(zhǔn)確的判定，進(jìn)而從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。但是在實踐中，不少企業(yè)總是錯誤地認(rèn)為，應(yīng)該與稅務(wù)局保持一段距離，即便在高新申請或高新保持過程中遇到稅收難題，也不愿意及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，生怕稅務(wù)局對企業(yè)信息了解太多了，會多收稅。

記者了解到，通過大連稅務(wù)機(jī)關(guān)的廣泛宣傳和與高新企業(yè)的深入溝通，越來越多的企業(yè)轉(zhuǎn)變了觀念?，F(xiàn)在，為了降低稅務(wù)風(fēng)險，很多企業(yè)在研發(fā)過程中，遇到無法判定和理解不透徹的問題，都會積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下，與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)解決。

談起這個，不少企業(yè)都有話要說。董煜告訴記者，現(xiàn)在，大連高新區(qū)內(nèi)設(shè)立了高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟（以下簡稱高企聯(lián)盟），洛基山在加入了高企聯(lián)盟后，不僅得到了稅務(wù)機(jī)關(guān)和科技部門的幫助，而且成功對接了銀行，讓他們公司在輕資產(chǎn)、無抵押的情況下獲得200萬元的授信，聯(lián)盟成員企業(yè)間還經(jīng)常對接各自的發(fā)展需求，互相接洽，實現(xiàn)了資源平臺的共享共贏。企業(yè)與企業(yè)間、企業(yè)與行政部門間的合作，凸顯了“1+1>2”的效應(yīng)。

近年來，大連高新區(qū)每年新增科技企業(yè)數(shù)量在2000家以上。為了解決企業(yè)成長過程中可能面臨的缺少發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)科技創(chuàng)新前期成本巨大、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)水平良莠不齊、對相關(guān)政策不了解等問題，2018年初，大連高新區(qū)稅務(wù)局與高新區(qū)科技局合作，成立了高企聯(lián)盟，企業(yè)、科技服務(wù)機(jī)構(gòu)與行政部門相互合作，為企業(yè)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助他們解決發(fā)展中的難題。已經(jīng)通過高新企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，以及想要成為高新企業(yè)的科技型中小企業(yè)，都能加入高企聯(lián)盟，共享資源。僅半年時間，大連高新區(qū)高企聯(lián)盟吸引了轄區(qū)內(nèi)116家企業(yè)加入。

基于服務(wù)高新企業(yè)的需要，近年來稅務(wù)機(jī)關(guān)非常關(guān)注高新企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的情況，并推出了一系列有針對性的納稅服務(wù)措施，包括實地走訪調(diào)研、上門政策輔導(dǎo)、為想要進(jìn)行高新企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)提供提前鑒定等?；诖?，有關(guān)專家建議，高新企業(yè)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變觀念，不要將自己置于稅務(wù)、科技等政府部門的對立面，而是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)措施，有效解決自身的稅務(wù)問題。只有這樣，才能在做大做強(qiáng)的路上，越走越穩(wěn)。

本報記者 覃韋英曌 鄭國勇 通訊員 李靜楠 孫偉萍

來源：中國稅務(wù)報