稅稅無(wú)憂于5月9日為大家整理出一般納稅人不能申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的八種情形，其中第一種情形為：“營(yíng)改增一般納稅人不能申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（一般納稅人2012年1月1日至2018年5月1日期間，有應(yīng)稅服務(wù)收入>0的納稅申報(bào)的，為營(yíng)改增納稅人）”?，F(xiàn)該規(guī)定又有新的口徑，按最新口徑，一般納稅人登記前12個(gè)月有貨物銷(xiāo)售申報(bào)的，且符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定的，可轉(zhuǎn)回增值稅小規(guī)模納稅人。如何理解一般納稅人登記前12個(gè)月有貨物銷(xiāo)售申報(bào)？據(jù)權(quán)威部門(mén)解答：

1、不考慮一般納稅人有沒(méi)有應(yīng)稅服務(wù)收入，只要在一般納稅人登記前12個(gè)月有貨物銷(xiāo)售申報(bào)且符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定的，就可轉(zhuǎn)回增值稅小規(guī)模納稅人。

例1：A企業(yè)于2017年10月登記為一般納稅人，該企業(yè)前12個(gè)月貨物銷(xiāo)售收入申報(bào)為1萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)收入申報(bào)為490萬(wàn)元，A企業(yè)其他均符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定。則A企業(yè)在2018年12月31日前，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2、如果一般納稅人登記前12個(gè)月貨物銷(xiāo)售收入申報(bào)為零，應(yīng)稅服務(wù)收入申報(bào)也為零且符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定的，可轉(zhuǎn)回增值稅小規(guī)模納稅人。

例2：B企業(yè)于2017年10月登記為一般納稅人，該企業(yè)前12個(gè)月貨物銷(xiāo)售收入申報(bào)為0萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)收入申報(bào)為490萬(wàn)元。則B企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定不能申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

例3：C企業(yè)于2017年10月登記為一般納稅人，該企業(yè)前12個(gè)月貨物銷(xiāo)售收入申報(bào)為0萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)收入申報(bào)為0萬(wàn)元，C企業(yè)其他均符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定。則C企業(yè)在2018年12月31日前，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

稅稅無(wú)憂

2018年5月18日

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革有關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范增值稅一般納稅人管理，稅務(wù)總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，自2018年2月1日起施行。相比《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》，在內(nèi)容上主要有以下變化：一是取消行政審批，二是簡(jiǎn)化辦事程序，三是適應(yīng)稅制改革。下面，和小楓一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》已經(jīng)2017年11月30日國(guó)家稅務(wù)總局2017年度第2次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2018年2月1日起施行。

附件：

1.增值稅一般納稅人登記表

2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明　　

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：王軍

2017年12月29日

增值稅一般納稅人登記管理辦法

第一條 為了做好增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一般納稅人”）登記管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

第三條 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

第六條 納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

第七條 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明（附件2）。

第八條 納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱(chēng)的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布）同時(shí)廢止。

附件

解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》的解讀

為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革有關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范增值稅一般納稅人管理，稅務(wù)總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），現(xiàn)就《辦法》有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

1相關(guān)背景

為積極推進(jìn)“放管服”改革，2015年2月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào)），“增值稅一般納稅人資格認(rèn)定”被列入取消的行政審批事項(xiàng)。為及時(shí)貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院決定，稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)），明確自2015年4月1日起將一般納稅人管理由審批制改為登記制，同時(shí)，暫停執(zhí)行了《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“22號(hào)令”）的部分條款。2016年2月、2017年11月，國(guó)務(wù)院先后頒布相關(guān)決定，兩次對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》進(jìn)行了修訂，內(nèi)容包括將第十三條原條款中關(guān)于“認(rèn)定”的表述，修改為“登記”。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，稅務(wù)總局對(duì)22號(hào)令作出修訂，制定了本《辦法》。

2主要變化

相比22號(hào)令，《辦法》在內(nèi)容上主要有以下變化。

（一）取消行政審批?！掇k法》中取消了稅務(wù)機(jī)關(guān)審批環(huán)節(jié)，將審批制改為登記制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人遞交的登記資料信息進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，納稅人即可成為一般納稅人。

（二）簡(jiǎn)化辦事程序。一是簡(jiǎn)化了辦理登記所需的資料，由原來(lái)的六項(xiàng)減少為兩項(xiàng)，納稅人只需攜帶稅務(wù)登記證件、填寫(xiě)登記表格，就可以辦理一般納稅人登記事項(xiàng)。二是簡(jiǎn)化稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事流程，取消了實(shí)地核實(shí)環(huán)節(jié)，對(duì)符合登記要求的，一般予以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

（三）適應(yīng)稅制改革。隨著營(yíng)改增的全面深入推進(jìn)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)已全部納入增值稅應(yīng)稅范圍，試點(diǎn)納稅人與原增值稅納稅人在銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)、可不登記范圍等方面存在政策差異，因此《辦法》中涉及到政策差異的條款內(nèi)容未列舉明細(xì)規(guī)定，以“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定”“按照政策規(guī)定”概括。

3主要內(nèi)容

（一）完善年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的定義。一是完善了年應(yīng)稅銷(xiāo)售額屬期范圍。為進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)，減少納稅人辦稅次數(shù)，稅務(wù)總局決定自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅原則上實(shí)行按季申報(bào)，為使年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的計(jì)算屬期與按季申報(bào)相適應(yīng)，《辦法》補(bǔ)充了按季計(jì)算年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的內(nèi)容。二是明確了全面推開(kāi)營(yíng)改增后，計(jì)算年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的特殊規(guī)定?！掇k法》中規(guī)定，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

（二）明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍?！掇k法》中明確不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍是：“按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人”。其中，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的政策依據(jù)有兩個(gè)，一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件印發(fā)）第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（三）明確辦理一般納稅人登記的程序。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人登記資料后，受理人員將《增值稅一般納稅人登記表》信息與征管系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息進(jìn)行比對(duì)，如果信息一致，視為符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)登記。如果信息不一致或填報(bào)內(nèi)容不齊全視為不符合填列要求，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變更稅務(wù)登記信息或重新填寫(xiě)《增值稅一般納稅人登記表》。告知方式為書(shū)面告知或口頭告知。

（四）明確年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時(shí)限及相關(guān)管理要求?！掇k法》中規(guī)定，納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（五）明確一般納稅人生效之日可由納稅人自行選擇。相比22號(hào)令，《辦法》中規(guī)定，一般納稅人生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)），結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)）等現(xiàn)行有效文件，小編將增值稅一般納稅人流程重構(gòu)如下，希望對(duì)您有幫助~~

溫馨提示：請(qǐng)將手機(jī)橫向進(jìn)行查看哦~

編輯設(shè)計(jì)：北京海淀國(guó)稅局