個人所得稅是我國現(xiàn)行稅制中立法較早的稅種之一，目前在個人所得稅制修訂之前，包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經(jīng)營所得；勞務報酬所得等11個稅目。

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得（包括實物）。

工資、薪金所得，以每月收入額減除費用３５００后的余額，還可以扣除“五險一金”等項目后為應納稅所得額，適用３％至４５％的超額累進稅率。

級數(shù)

全月應納稅所得額

稅率

（%）

速算

扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

工資、薪金個人所得稅包括“一次性獎金政策，提前退休取得的補償收入，退休后再任職取得的收入，解除勞動關系取得的一次性補償收入，企業(yè)年金政策，年所得12萬元以上納稅人自行申報”等政策，下面僅就獎金的發(fā)放做一點稅收籌劃：

扣繳個人所得稅是一項法定義務，獎金的發(fā)放怎樣才能做到少繳稅款而又不違背稅收政策呢？

一、根據(jù)《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：

（一）發(fā)放的全年一次性獎金單獨作為一個月工資薪金所得計算納稅；

（二）實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資可按一次性獎金計稅；

（三）一個納稅人一年只允許采用一次性計稅辦法，其他各月取得的各種名目的獎金，一律與當月工資薪金收入合并繳納個人所得稅。

二、一次性獎金的計算方法：

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、稅收籌劃：

（一）年終一次性獎金發(fā)放時的最佳發(fā)放額為18000元，因為稅率為最低的3%；

（二）一次性獎金之后的獎金余額再平均按月發(fā)放。因為“其他各月取得的各種名目的獎金，一律與當月工資薪金收入合并繳納個人所得稅”的規(guī)定，如果把一次性獎金之后的獎金余額在某一個月發(fā)放，則提高了當月的稅率。

四、舉例：

如某職員，2018年1月發(fā)放工資8015元，扣除3500元及五險一金等項后，應稅所得額為1715元，

則工資應繳個人所得稅1715×10%-105=66.50元

第一種方法：假如該職員，全年應發(fā)放獎金30000元，在2018年1月份全部發(fā)放，則個人所得稅計算如下：

30000/12=2500 適用10%的稅率（速算扣除算105元）

30000×10%-105=2895元

合計該職員2018年1月應繳個人所得稅2895+66.50= 2961.50元

第二種方法：假如該職員，全年應發(fā)放獎金30000元，在2018年1月份發(fā)放獎金18000元，其余12000元分攤到11個月發(fā)放，則個人所得稅計算如下：

18000/12=1500 適用3%的稅率（稅率最低）

18000×3%=540元

合計該職員2018年1月應繳個人所得稅540+66.50= 606.50元

籌劃結論：第二種方法計算稅收更劃算。

圖片來源：攝圖網(wǎng)

6月29日，中國人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱草案），并向社會公開征集意見。該草案內容中，包括此次即將作出調整的分別適用于綜合所得和經(jīng)營所得等事項的兩個《個人所得稅稅率表》。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，由于稅率表的內容詳細包括了每一檔級距的大小，以及該級距所使用的稅率，這意味著個稅改革方案中有關于級距的內容首次向社會公開。

記者根據(jù)測算發(fā)現(xiàn)，假設一名職工每月在扣除社保費用后的工資是1萬元，且全年無其他額外收入，采取新版征收方式，全年個稅降幅超過六成。

低檔次稅率作出調整

對于“級距”這個稅收征管領域的專有名詞，北京大學經(jīng)濟學院財政學系主任劉怡教授曾向《每日經(jīng)濟新聞》記者解釋稱：“這里說的級距，就是把個人收入劃分成若干段的方式。個人的收入到哪一段，就要交哪個檔次的稅?！?/p>

據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法所附《個人所得稅稅率表一》中的規(guī)定，目前我國個人所得稅（工資薪金所得）在減去每月3500元的免征額后被劃分為七檔：不超過1500元的個人所得稅稅率為3%、超過1500元至4500元的部分稅率為10%、超過4500元至9000元的部分為20%、超過9000元至35000元的部分為25%；超過35000元至55000元的部分為30%、超過55000元至80000元的部分為35%、超過80000元的部分為45%。

而據(jù)中國人大網(wǎng)公布的草案中的《個人所得稅稅率表一》顯示，未來，我國個人所得稅可能將繼續(xù)維持七檔的級距，不過各級距的范圍和適用的稅率作出了較大的調整。在減除每年6萬元（每月5000元）的免征額以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過3.6萬元（以下單位均為每年）的個人所得稅稅率為3%、超過3.6萬元至14.4萬元的部分稅率為10%、超過14.4萬元至30萬元的部分為20%、超過30萬元至42萬元的部分則適用25%的稅率。

而相較以前的稅率表，沒有變化的是，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。超過42萬元至66萬元的部分為30%、超過66萬元至96萬元的部分為35%、超過96萬元的部分為45%。

此外，由于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費等多項勞動性所得未來將與工資薪金一起納入綜合征稅范圍，原本適用于“工資薪金所得”的《個人所得稅稅率表一》此次也被改為適用于“綜合所得”。

月入萬元群體個稅繳納額將降60%

具體到個人，一旦這個稅級距改革方案獲得通過，又將少繳納多少個稅？假設一名職工每月在扣除社保費用后的工資是1萬元，每年共獲得12萬元的薪水。按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，他的應納稅所得額為6500元，適用20%的稅率，再減去該檔的速算扣除數(shù)555元，那他當月所繳納的個人所得稅就是745元，每年總共將繳納8940元的個稅。

而按照目前公開的個稅改革方案的規(guī)定，他未來的應納稅所得額則是6萬元/每年。其中，對3.6萬元的收入征收3%的個稅、對剩余的2.4萬元的收入將征收10%的個稅。計算可得，其每年將繳納3480元。

而如果一名職工每月在扣除社保費用后的工資是2.5萬元，每年共獲得30萬元的薪水。那按照目前改革方案給出的起征點個稅級距可得，他未來的應納稅所得額則是24萬元/年，其中，對3.6萬元的收入征收3%的個稅、對10.8萬元的收入將征收10%的個稅、再對剩下來的9.6萬元收入征收20%的個稅，那么他每年應繳納31080元的個稅。而按照現(xiàn)行稅率，他每年將繳納52440元的個稅，兩相比較，未來其繳納額只相當于原來的60%左右。

以此類推，同等條件下，如果月薪5000元，按照新版稅率表則不用交稅，以往需交45元。

月薪15000元，按照新版稅率表全年將繳納9480元，比以往的22440元少繳納12960元；月薪2萬元，按照新版稅率表全年將繳納19080元，對比以往的37440元少繳納18360元。

月薪3萬元，按照新版稅率表全年將繳納43080元，對比以往的67440元少繳納24360元。

月薪4萬元，按照新版稅率表全年將繳納73080元，對比以往的98340元少繳納25260元。

月薪5萬元，按照新版稅率表全年將繳納109080元，對比以往的134340元少繳納25260元。

月薪7萬元，按照新版稅率表全年將繳納187080元，對比以往的213240元少繳納26160元。

月薪10萬元，按照新版稅率表全年將繳納331080元，對比以往的359040元少繳納27960元。

附表：新版?zhèn)€稅稅率下不同收入檔次應納稅額（元）

經(jīng)營所得個稅最低檔稅率級距擴一倍

除各項勞動所得所繳納個稅額度將下降外，記者還注意到，根據(jù)此次草案中的相關規(guī)定，適用于“經(jīng)營所得”的個人所得稅稅率級距和稅率也將作出調整，而這也將會使得其繳納的個稅額度出現(xiàn)一定程度的下降。

記者注意到，草案將適當簡并應稅所得分類，將“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”調整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。

而在此次公布的適用于經(jīng)營所得的《個人所得稅稅率表二》規(guī)定，在每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額后，其應納稅所得額的稅率被劃為五級，其中不超過3萬元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過3萬元至9萬元的部分為10%、超過9萬元至30萬元的部分的稅率為20%、超過30萬元至50萬元的部分稅率為25%、超過50萬元的部分稅率則為30%。

而現(xiàn)行個人所得稅法所附的《個人所得稅稅率表二》則規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額后，不超過1.5萬元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過1.5萬元至3萬元的部分稅率為10%、超過3萬元至6萬元的部分稅率為20%、超過6萬元至10萬元的部分稅率為30%、超過10萬元的部分稅率為35%。

兩相比較可以發(fā)現(xiàn)，一旦草案獲得通過，在經(jīng)營所得中原本35%一檔的最高稅率被改為了30%，滿足該檔稅率的標準也從10萬元/年以上大幅調高到了50萬元/年以上，次高的30%一檔稅率也被改為了25%。此外，享受最低一檔5%稅率的級距擴大了一倍，從不超過1.5萬元調整為了不超過3萬元。

假設一家個體戶在扣除各項成本后每年獲得40萬元的收入，按照現(xiàn)行規(guī)定，它直接享受35%的最高一檔稅率，在減去速算扣除數(shù)14750元后，將要繳納125250元的個稅，也就是說，這戶個體戶要將其31%的收入用于繳納個人所得稅。

而按照改革后的新方案，該個體戶將對其收入中的3萬元繳納5%的個稅、對其中的6萬元繳納10%的個稅、對其中的21萬元繳納20%的個稅、最后再對余下的10萬元繳納25%的個稅?？傻闷涿磕陮⒗U納7.45萬元的個稅。與之前相比，該個體戶可少繳納5萬元左右的個稅。

個稅起征點在以往一直都是3500沒有任何的改動，但是今年民眾的呼聲比較大，所以個稅起征點終于做出了調整，從原來的3500提升到了5000，隨即2018個人所得稅稅率表也出爐了，那么按照新起征點去計算的話工資一萬最多要交多少稅呢?

目前我國個人所得稅(工資薪金所得)在減去每月3500元的免征額后被劃分為七檔：不超過1500元的個人所得稅稅率為3%、超過1500元至4500元的部分稅率為10%、超過4500元至9000元的部分為20%、超過9000元至35000元的部分為25%;超過35000元至55000元的部分為30%、超過55000元至80000元的部分為35%、超過80000元的部分為45%。

而未來，我國個人所得稅可能將繼續(xù)維持七檔的級距，不過各級距的范圍和適用的稅率作出了較大的調整。在減除每年6萬元(每月5000元)的免征額以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過3.6萬元(以下單位均為每年)的個人所得稅稅率為3%、超過3.6萬元至14.4萬元的部分稅率為10%、超過14.4萬元至30萬元的部分為20%、超過30萬元至42萬元的部分則適用25%的稅率。

從新版稅率表來看月薪一萬以上的話比以往是少繳幾百塊錢稅的，就等同于每個月都省下了好幾百塊錢，一年累計下來的話也是一筆非常高的數(shù)目，等同于變相加了工資。新起征點也將于十月份開始實施，大家拭目以待吧!

圖片來源：攝圖網(wǎng)

6月29日，中國人大網(wǎng)公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱草案），并向社會公開征集意見。該草案內容中，包括此次即將作出調整的分別適用于綜合所得和經(jīng)營所得等事項的兩個《個人所得稅稅率表》。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，由于稅率表的內容詳細包括了每一檔級距的大小，以及該級距所使用的稅率，這意味著個稅改革方案中有關于級距的內容首次向社會公開。

記者根據(jù)測算發(fā)現(xiàn)，假設一名職工每月在扣除社保費用后的工資是1萬元，且全年無其他額外收入，采取新版征收方式，全年個稅降幅超過六成。

低檔次稅率作出調整

對于“級距”這個稅收征管領域的專有名詞，北京大學經(jīng)濟學院財政學系主任劉怡教授曾向《每日經(jīng)濟新聞》記者解釋稱：“這里說的級距，就是把個人收入劃分成若干段的方式。個人的收入到哪一段，就要交哪個檔次的稅?！?/p>

據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法所附《個人所得稅稅率表一》中的規(guī)定，目前我國個人所得稅（工資薪金所得）在減去每月3500元的免征額后被劃分為七檔：不超過1500元的個人所得稅稅率為3%、超過1500元至4500元的部分稅率為10%、超過4500元至9000元的部分為20%、超過9000元至35000元的部分為25%；超過35000元至55000元的部分為30%、超過55000元至80000元的部分為35%、超過80000元的部分為45%。

而據(jù)中國人大網(wǎng)公布的草案中的《個人所得稅稅率表一》顯示，未來，我國個人所得稅可能將繼續(xù)維持七檔的級距，不過各級距的范圍和適用的稅率作出了較大的調整。在減除每年6萬元（每月5000元）的免征額以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額后，不超過3.6萬元（以下單位均為每年）的個人所得稅稅率為3%、超過3.6萬元至14.4萬元的部分稅率為10%、超過14.4萬元至30萬元的部分為20%、超過30萬元至42萬元的部分則適用25%的稅率。

而相較以前的稅率表，沒有變化的是，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。超過42萬元至66萬元的部分為30%、超過66萬元至96萬元的部分為35%、超過96萬元的部分為45%。

此外，由于勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費等多項勞動性所得未來將與工資薪金一起納入綜合征稅范圍，原本適用于“工資薪金所得”的《個人所得稅稅率表一》此次也被改為適用于“綜合所得”。

月入萬元群體個稅繳納額將降60%

具體到個人，一旦這個稅級距改革方案獲得通過，又將少繳納多少個稅？假設一名職工每月在扣除社保費用后的工資是1萬元，每年共獲得12萬元的薪水。按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，他的應納稅所得額為6500元，適用20%的稅率，再減去該檔的速算扣除數(shù)555元，那他當月所繳納的個人所得稅就是745元，每年總共將繳納8940元的個稅。

而按照目前公開的個稅改革方案的規(guī)定，他未來的應納稅所得額則是6萬元/每年。其中，對3.6萬元的收入征收3%的個稅、對剩余的2.4萬元的收入將征收10%的個稅。計算可得，其每年將繳納3480元。

而如果一名職工每月在扣除社保費用后的工資是2.5萬元，每年共獲得30萬元的薪水。那按照目前改革方案給出的起征點個稅級距可得，他未來的應納稅所得額則是24萬元/年，其中，對3.6萬元的收入征收3%的個稅、對10.8萬元的收入將征收10%的個稅、再對剩下來的9.6萬元收入征收20%的個稅，那么他每年應繳納31080元的個稅。而按照現(xiàn)行稅率，他每年將繳納52440元的個稅，兩相比較，未來其繳納額只相當于原來的60%左右。

以此類推，同等條件下，如果月薪5000元，按照新版稅率表則不用交稅，以往需交45元。

月薪15000元，按照新版稅率表全年將繳納9480元，比以往的22440元少繳納12960元；月薪2萬元，按照新版稅率表全年將繳納19080元，對比以往的37440元少繳納18360元。

月薪3萬元，按照新版稅率表全年將繳納43080元，對比以往的67440元少繳納24360元。

月薪4萬元，按照新版稅率表全年將繳納73080元，對比以往的98340元少繳納25260元。

月薪5萬元，按照新版稅率表全年將繳納109080元，對比以往的134340元少繳納25260元。

月薪7萬元，按照新版稅率表全年將繳納187080元，對比以往的213240元少繳納26160元。

月薪10萬元，按照新版稅率表全年將繳納331080元，對比以往的359040元少繳納27960元。

附表：新版?zhèn)€稅稅率下不同收入檔次應納稅額（元）

經(jīng)營所得個稅最低檔稅率級距擴一倍

除各項勞動所得所繳納個稅額度將下降外，記者還注意到，根據(jù)此次草案中的相關規(guī)定，適用于“經(jīng)營所得”的個人所得稅稅率級距和稅率也將作出調整，而這也將會使得其繳納的個稅額度出現(xiàn)一定程度的下降。

記者注意到，草案將適當簡并應稅所得分類，將“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”調整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。

而在此次公布的適用于經(jīng)營所得的《個人所得稅稅率表二》規(guī)定，在每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額后，其應納稅所得額的稅率被劃為五級，其中不超過3萬元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過3萬元至9萬元的部分為10%、超過9萬元至30萬元的部分的稅率為20%、超過30萬元至50萬元的部分稅率為25%、超過50萬元的部分稅率則為30%。

而現(xiàn)行個人所得稅法所附的《個人所得稅稅率表二》則規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額后，不超過1.5萬元（以下單位均為每年）的稅率為5%、超過1.5萬元至3萬元的部分稅率為10%、超過3萬元至6萬元的部分稅率為20%、超過6萬元至10萬元的部分稅率為30%、超過10萬元的部分稅率為35%。

兩相比較可以發(fā)現(xiàn)，一旦草案獲得通過，在經(jīng)營所得中原本35%一檔的最高稅率被改為了30%，滿足該檔稅率的標準也從10萬元/年以上大幅調高到了50萬元/年以上，次高的30%一檔稅率也被改為了25%。此外，享受最低一檔5%稅率的級距擴大了一倍，從不超過1.5萬元調整為了不超過3萬元。

假設一家個體戶在扣除各項成本后每年獲得40萬元的收入，按照現(xiàn)行規(guī)定，它直接享受35%的最高一檔稅率，在減去速算扣除數(shù)14750元后，將要繳納125250元的個稅，也就是說，這戶個體戶要將其31%的收入用于繳納個人所得稅。

而按照改革后的新方案，該個體戶將對其收入中的3萬元繳納5%的個稅、對其中的6萬元繳納10%的個稅、對其中的21萬元繳納20%的個稅、最后再對余下的10萬元繳納25%的個稅?？傻闷涿磕陮⒗U納7.45萬元的個稅。與之前相比，該個體戶可少繳納5萬元左右的個稅。